Налоговый резидент Израиля или нет? Вопрос, не имеющий четкого ответа

В течение многих лет формулировка налогового резидентства в Израиле была расплывчатой, подлежащей трактовке на усмотрение чиновников. Это приводило к многочисленным конфликтам между гражданами и Налоговым управлением. В июле 2023 года был опубликован меморандум законопроекта, устанавливающего жесткие критерии в данной сфере. Однако дальше этого дело не пошло. И сейчас, когда многие израильтяне размышляют над возможностью эмиграции, вопрос налогового резидентства по-прежнему остается нерешенным.

Израильтяне обязаны платить налоги со всех своих доходов – как на родине, так и за границей. Но ответ на вопрос, кого можно считать налоговым резидентом, зависит от того, где находится «центр жизни» гражданина. И даже если человек большую часть времени проводит в Израиле, он может не считаться постоянным жителем страны – это зависит также от его экономических, семейных и социальных связей.

Законопроект, представленный на рассмотрение общественности в 2023 году, вносил ясность в эту ситуацию. В соответствии с ним, налоговым резидентом Израиля считался гражданин, проводящий в стране большую часть календарного года. Вопрос о том, где находится его «центр жизни», снимался с повестки дня. Если бы этот закон был утвержден, уже сейчас граждане Израиля, подумывающие об эмиграции, могли бы знать, в каком случае им придется платить здесь налоги, а в каком – нет.

Законопроект был разработан на основании отчета комиссии по международному налогообложению. Она представила свои рекомендации еще в 2021 году. Возглавлял комиссию Роланд Ам-Шалем, занимавший в то время должность заместителя генерального директора Налогового управления. В ее состав входили также другие высокопоставленные налоговики, аудиторы и юристы.

Однако вследствие начавшейся войны обсуждение законопроекта в кнессете было отложено до лучших времен. Кроме того, в сентябре 2023 года сменился начальник Налогового управления – место Эрана Яакова занял Шай Ааронович. Вскоре после этого покинул свой пост и Роланд Ам-Шалем. Таким образом основные сторонники реформы критериев налогового резидентства оказались вне игры.

Если новое руководство Налогового управления решит внести изменения в опубликованный в июле прошлого года меморандум, утверждение законопроекта придется отложить на еще более поздние сроки.

«Эмиграция набирает темп»

Адвокат и аудитор Маори Ампали, специализирующийся в области международного налогообложения, входил в состав комиссии Ам-Шалема. По его словам, реформа в области налогового резидентства представляет собой сложный процесс, требующий от депутатов кнессета особого внимания. Ампали отмечает, что и до войны депутатам было сложно сосредоточиться на решении этой проблемы. В эти дни это и вовсе является практически невозможным.

Ампали также напоминает, что рекомендации комиссии Ам-Шалема не исчерпываются изменением критериев налогового резидентства. Кроме этого, в отчете говорилось о необходимости предотвращения двойного налогообложения и ослаблении налогового бремени для граждан, решивших покинуть Израиль.

Но к этому времени реализована лишь одна рекомендация комиссии, касавшаяся отмены освобождения новых репатриантов и возвращающихся граждан от доклада о своих зарубежных доходах (так называемая «поправка к закону Милчена»). Это было сделано под мощным давлением OECD. Если бы поправка не была отменена, Израиль оказался бы в «черном списке стран», считающихся налоговым убежищем. Все остальные рекомендации остались ждать до лучших времен.

«Комиссия сочла необходимым проведение комплексной налоговой реформы, – подчеркивает Ампали. – Все наши рекомендации должны были быть приняты синхронно. Однако в результате была отменена только «поправка к закону Милчена». Остальные проблемы остаются нерешенными. Реформу продвигало бывшее руководство Налогового управление, а нынешнее, по всей видимости, не так уж в ней заинтересовано».

Ампали отмечает, что в последнее время к нему обращается все больше клиентов, собирающихся эмигрировать из Израиля. Раньше в его юридическую фирму поступало 50-100 подобных обращений в год, но в 2023-2024 гг. их число возросло до 150-200. «Страну покидают представители среднего класса: в основном, это работники хайтека и частные предприниматели, – говорит Ампали. – Эмиграция набирает темп. И людям важно знать, в каком случае они будут считаться налоговыми резидентами Израиля, а в каком – нет».

Закон, способный пополнить государственную казну

Одна из рекомендаций комиссии Ам-Шалема касалась так называемого «налога на выезд». Фактически это означает, что, если гражданин, не являющийся местным налоговым резидентом, реализует принадлежащее ему имущество в Израиле, он все равно должен уплатить налог с продажи. Поэтому, в соответствии с действующей регуляцией (параграф 100 «алеф»), налоговые резиденты других стран должны уплачивать налоги за повышение стоимости своего израильского имущества. На практике это положение не реализуется.

Комиссия Ам-Шалема рекомендовала привести регуляцию в соответствие с действительностью и изменить параграф 100 «алеф» таким образом, чтобы налог с подорожавшего имущества уплачивался только при его реализации. Исключение было сделано для инвестиционных портфелей стоимостью свыше 3 млн шекелей. За подорожание акций налог предлагалось взимать и до их продажи.

Адвокат Лиат Грабер, принимавшая участие в заседаниях комиссии Ам-Шалема, отмечает, что предлагаемое изменение регуляции могло бы пополнить государственную казну. «Сейчас для того, чтобы определить, где находится «центр жизни» гражданина, проверяют, платит ли он взносы в Службу национального страхования, покупает ли абонемент в фитнес-клуб, и многие другие детали, – говорит она. – Но определение «центра жизни» все равно остается расплывчатым и суды выносят противоречивые решения по этому поводу. Это порождает чувство неопределенности у граждан, покидающих Израиль или собирающихся вернуться сюда. Поэтому соответствующий закон стоит принять как можно скорее».

Грабер признает, что и после того, как закон вступит в силу, какие-то критерии налогового резидентства можно будет трактовать по-разному. «Но общая ситуация станет гораздо более прозрачной, – подчеркивает она. – А то, что происходит сейчас не отвечает ни интересам граждан, ни интересам государства».

Эфрат Нойман, TheMarker, Б.Е. Фото: Офер Вакнин ∇

• Читайте также:
• «Эль Аль» приостановила полеты в Россию
• Израильтяне по-прежнему держат местные отели на плаву
• Новая узбекская авиакомпания отложила запуск рейсов в Тель-Авив на три недели